Арбитражным судом г. Москвы принято знаковое решение по спору с налоговой. Решение принято после прохождения кассационной инстанции.
Что важного?
Обоснована необходимость указывать в требованиях конкретное мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла обоснованная необходимость в получении документов.
История рассмотрения.
В 2018 году в компанию из подразделения ФНС пришло требование на предоставление документов по периоду с 2015 по 2017 годы.
Для целей, не связанных с налоговой проверкой, налоговая обязала предоставить расшифровку всех счетов бухгалтерского учета, штатное расписание, регистры налогового учета. Законодательно обосновывали налоговики свое требование по п.2 ст. 93.1 НК РФ, но не указали ни по какой сделке, ни по какому контрагенту.
Арбитражный суд города Москвы в деле № А40-211149/18 отказал в октябре 2018 года в удовлетворении жалобы налогоплательщика в отношении незаконного истребования документов. Суд при этом сослался на то, что «должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести…только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов».
Однако, кассационная инстанция не согласилась с выводами и отправила дело на новое рассмотрение.
Уже в октябре 2020, Арбитражный суд города Москвы вынес новое решение - в пользу налогоплательщика.
Теперь при возникновении спорных ситуаций при получении требований налоговиков можно учитывать указание суда о том, что ФНС обязано точно указывать в своих требованиях конкретные мероприятия налогового контроля, в ходе которых возникает «обоснованная необходимость» в получении документов. Кроме того, именно налоговая должна доказывать наличие необходимости, так как полномочия налоговых органов все-таки ограничены законом.
Именно закон, а именно, Налоговый кодекс, устанавливает формы налогового контроля. И «мероприятия в рамках предпроверочного анализа» в тексте закона не встречаются. При этом представители ФНС часто используют для убеждения налогоплательщика ссылки на письма, методические рекомендации и прочие подзаконные нормативные акты. Однако они не могут являться основанием для истребования документов, так как это не предусмотрено законом.
И теперь вывод суда о недопустимости проведения документальной проверки без назначения налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов может применяться в защиту интересов клиентов Консалтингового Центра®.
Консалтинговый центр® стоит на защите ваших прав в спорах с контрагентами, при аналитике запросов органов государственного контроля и в превентивном риск-менеджменте всех сфер жизни, от потребительских рисков до корпоративных конфликтов.
Источник: https://kad.arbitr.ru/Card/1fdbe29a-91f0-4b8f-8ef1-40f254c8f0a7
Материал подготовила
Руководитель юридического отдела КОНСАЛТИНГОВОГО ЦЕНТРА®
Екатерина Горбунова