Организация, которая арендует у физического лица (в том числе у своего работника) транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ) <*>. Исчисление НДФЛ с дохода арендодателя - физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, производится по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если работник только передает свой автомобиль в пользование, взносы на ОПС, ОМС не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2017 N 03-15-06/84407, от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).
Если работник оказывает еще и услуги по эксплуатации автомобиля, взносы на ОПС, ОМС начисляются в следующем порядке:
- плата за аренду имущества не облагается взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ);
- вознаграждение за услуги облагается взносами на ОПС и ОМС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Обоснование
Доход, который получен физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду находящегося в РФ транспортного средства, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, которая арендует у физического лица (в том числе у своего работника) транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ) <*>. Исчисление НДФЛ с дохода арендодателя - физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, производится по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ физическое лицо (арендодатель) на основании п. 3 ст. 210 НК РФ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты предоставляются ему только за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053.
По вопросу о том, суммируются ли стандартные вычеты за прошедшие месяцы, в которых выплаты в пользу налогоплательщика не осуществлялись, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
О существующих точках зрения по вопросу о том, может ли физическое лицо для целей исчисления НДФЛ уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на произведенные расходы по его содержанию, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как начисляются страховые взносы на выплаты по договору аренды автомобиля у сотрудника
Исчисление взносов при оплате аренды автомобиля у работника осуществляется на общих основаниях.
Если работник только передает свой автомобиль в пользование, взносы на ОПС, ОМС не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2017 N 03-15-06/84407, от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).
Если работник оказывает еще и услуги по эксплуатации автомобиля, взносы на ОПС, ОМС начисляются в следующем порядке:
- плата за аренду имущества не облагается взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ);
- вознаграждение за услуги облагается взносами на ОПС и ОМС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Источник: https://www.glavbukh.ru
Материал подготовил
Бухгалтер КОНСАЛТИНГОВОГО ЦЕНТРА®
Елена Ковальчук