Многие организации и ИП уже получили от государства по 12 130 руб. за апрель и май 2020 года на каждого работника. Другие ожидают выплат. Как показать эти деньги в учете, и какие налоги нужно (или не нужно) заплатить?
Кому полагаются выплаты
Напомним, что правила предоставления «коронавирусной» субсидии утверждены постановлением Правительства от 24.04.20 № 576 (далее — Правила). На бюджетные деньги вправе претендовать те, кто относится к наиболее пострадавшим из-за пандемии отраслям (в том числе занимается производством и реализацией подакцизных товаров), и включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года. Есть и другие критерии (см. «Правила предоставления государственной субсидии изменены» и «ФНС разъяснила, как рассчитать налоговую недоимку для получения «коронавирусной» субсидии»).
Размер субсидии за месяц — 12 130 руб., умноженные на количество сотрудников, которые числились в компании в марте 2020 года. Если работодателем является ИП, его тоже учитывают в числе сотрудников. Предпринимателю без работников перечислят указанную сумму в однократном размере.
Субсидия полагается за апрель и май 2020 года.
для компаний на основной системе налогообложения (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
для ИП и организаций на «упрощенке» (подп.1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
для предпринимателей на ОСНО (подп. 82 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, при поступлении бюджетных денег налогооблагаемая база не увеличивается.
Большинство экспертов полагает, что необходимо использовать счет 86 «Целевое финансирование». В данном случае цель финансирования — это частичная компенсация затрат, в том числе на оплату труда в апреле и мае 2020 года. Так сказано в пункте 1 Правил.
Также есть мнение, что необходим счет 98 «Доходы будущих периодов». Ведь в инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) говорится: по кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 86 отражается сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.
Тогда проводки будут выглядеть следующим образом:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 — начислена субсидия;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.
Но есть другая точка зрения, которой придерживаемся и мы. Суть ее в том, что для простоты учета счет 98 можно не использовать. Допустимо ограничиться проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.
Затем, по мере расходования бюджетных средств, нужные суммы будут списаны в дебет счета 86.
Субсидия направлена на оплату счетов
Многие компании и ИП используют государственные средства для оплаты текущих счетов. Например, счетов на аренду офиса или склада.
При начислении налогов по указанной операции надо учитывать два момента.
Источник: www.buhonline.ru
Материал подготовил
Бухгалтер КОНСАЛТИНГОВОГО ЦЕНТРА®
Елена Ковальчук