Проявляя заботу и тем самым повышая лояльность, предприятия поощряют своих работников различными компенсационными, стимулирующими выплатами, бонусами. Одним из вариантов такого поощрения является возмещение оплаченных процентов по кредиту на приобретение и/или строительство жилого помещения. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль, такие выплаты относятся к расходам на оплату труда. Есть возможность учесть такие расходы, но в размере, не более 3% от ФОТ в общем по предприятию. Этот лимит считается ежемесячно с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194). А как быть с «зарплатными налогами» при таких возмещениях?
НДФЛ
По правилам п. 40 ст. 217 НК РФ, возмещение не подлежит обложению НДФЛ. С условием включения таких затрат по налогу на прибыль.
На практике возможна ситуация, когда размер возмещения превышает лимит 3% от ФОТ, следовательно, сверх лимита надо удерживать НДФЛ. По данной выплате для справок 2-НДФЛ можно использовать код 4800 «Иные доходы».
Страховые взносы
Возмещение процентов по кредиту (ипотеке) в полном объеме не является объектом обложения страховыми взносами, следовательно, не надо начислять платежи на ОПС, ФОМС, ФСС (п. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ), а также страховые взносы в ФСС от НС (пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Такие выплаты бухгалтеру нужно подкрепить документально. Сотрудник должен написать заявление в организацию о компенсации ему затрат, необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, если данное условие не прописано прописано в трудовом/коллективном договоре (абзац 1 ст. 255 НК РФ),издать приказ руководителя для выплаты, взять с сотрудника документы, подтверждающие понесенные расходы:
- копию договора займа (кредита) с графиком платежей, где работник указан в качестве заемщика/созаемщика (если имущество покупается в долевую или совместную собственность). Причем целью такого займа/кредита должна быть покупка/строительство жилья;
- копии чеков, квитанций, отчетов банка, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита). Первоначально работник оплачивает их собственными средствами;
- хранить в организации кассовые документы (РКО) или платежные поручения, обосновывающие расходы.
Отражение операций в учете
Компенсация относится на тот же счет затрат, что и заработная плата сотрудника, в корреспонденции со счетом «Прочие расчеты с персоналом»
Д 20 (23, 25…) К 73
Выплатить компенсацию через кассу/банк
Д 73 К 50 (51)<
Источник: www.buhonline.ru
Материал подготовил
Бухгалтер КОНСАЛТИНГОВОГО ЦЕНТРА®
Елена Ковальчук